Управление ФНС России по Свердловской области обращает внимание налогоплательщиков на правильное заполнение расчетных документов при погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа.
На основании п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст.ст. 69, 70, 101 Кодекса и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику при наличии у него недоимки выставляется требование об уплате налога и соответствующих пеней. В силу п.1ст. 69 Кодекса требованием об уплате налогов признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования – это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.. С учетом изложенного, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.
Согласно п. 7 ст. 45 Кодекса поручение на перечисление налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения расчетных документов. Указанные правила утверждены приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ» (далее – Правила).
В соответствии с приложением № 2 к указанным Правилам, при заполнении расчетных документов на перечисление платежей по погашению задолженности на основании требования об уплате налога, в полях 106-110 указывается следующая информация:
Поле 106 «Основание платежа» – «ТР» ;
Поле 107 «Налоговый период»- указывается срок уплаты, установленный в требовании (например: 23.05.2008) ;
Поле 108 «Номер документа» -указывается номер требования налогового органа об уплате налога (сбора);
Поле 109 «Дата документа» -указывается дата требования налогового органа об уплате налога (сбора);
Поле 110 «Тип платежа» – указывается показатель типа платежа (НС – уплата налога (сбора), ПЕ – уплата пени и т.д.).
В случае неправильного указания информации в полях 106-110 расчетных документов, требование налогового органа об уплате налога (сбора) считается непогашенным и у налогового органа, в соответствии со ст. 46 Кодекса, возникает обязанность по взысканию налога (сбора) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.